Често задавани въпроси, и техните отговори, относно вътрешнообщностната търговия в Европейския съюз.

Вътреобщностна търговия

Съкращения

5.1.  При какви обстоятелства начислявам данък за вътреобщностно придобиване?

Ако сте регистрирано по ЗДДС лице и сте получател по вътреобщностно придобиване, т.е. купувате стоки от регистрирано за целите на ДДС лице в държава членка и тези стоки са изпратени и транспортирани до територията на страната от територията на друга държава членка, тогава в България трябва да начислите дължимия ДДС по повод на придобиването на стоките.

5.2.  Как и кога начислявам ДДС за вътреобщностно придобиване?

Данъкът за вътреобщностното придобиване се начислява, като придобиващия издава протокол не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем.

За да упражни правото си на данъчен кредит по осъщественото вътреобщностно придобиване, когато същото се осъществява съгласно общите изисквания на закона, придобиващият – регистрирано по ЗДДС лице следва да включи същия протокол в дневника за покупки, съответно в справка-декларацията за ДДС в данъчния период, през който е възникнало това право или в някой от следващите дванадесет данъчни периода.

6.1.   Какво представляват тристранните операции?

Тристранни операции е термин, който описва опростена схема от верижна доставка на стоки, в която участват три регистрирани за целите на ДДС лица в три различни държави членки, при което вместо стоките физически да се транспортират от едната държава членка към следващата, те биват директно транспортирани от територията на първата държава членка до територията на последната държава членка на получаване на стоките.

6.2.   Пример на тристранна операция в контекста на вътреобщностната търговия

Пример на тристранна операция в контекста на вътреобщностната търговия е показан на графиката по-долу, където британски търговец получава поръчка за доставка на стоки от клиент в Германия. Британският търговец изпълнява поръчката, като поръчва стоките директно от собствените си доставчици от Франция и нарежда същите стоки да бъдат доставени от Франция в Германия. В примера и трите лица са регистрирани за целите на ДДС в съответните държави членки, а стоките се транспортират директно от територията на Франция до територията на Германия.

7.1.  Какво е дистанционна продажба?

Дистанционна продажба се осъществява, когато данъчно задължено лице е регистрирано за целите на ДДС лице в държава членка, различна от тази, в която транспортът приключва и транспортира и доставя стоки на клиенти в други държави членки, които са “данъчно незадължени лица” и не са регистрирани за целите на ДДС. Сред тях попадат физически или юридически лица, публичноправни субекти, благотворителни организации и компании, които не са регистрирани по ЗДДС, защото техният оборот е под прага за регистрация или за извършването на съответните дейности тези лица не са данъчно-задължени лица по смисъла на закона. Най-често срещаните примери на дистанционни продажби са стоки, поръчани по Интернет.

7.2.  Начисляване на ДДС при осъществяване на дистанционни продажби от регистрирано по ЗДДС лице?

Когато сте регистрирано по ЗДДС лице и осъществявате дистанционни продажби към клиенти в друга държава членка, трябва да начислявате ДДС по ставката за ДДС в България, до момента, в който оборота от Вашите дистанционни продажби надвиши прага за задължителна регистрация в съответната държава членка. След достигане на този праг, за Вас като доставчик, ще възникне задължение да се регистрирате в тази държава членка, респективно да начислявате данък върху добавената стойност в тази държава членка при съответната ставка на данъка.

7.3.  Какъв е прагът за регистрация при условията на дистанционни продажби в отделните държави членки?

Всяка държава членка сама определя собствения си праг за регистрация, в съответната местна валута. Необходимо е да се свържете с данъчните власти в държавата членка по направление на стоките, за да разберете какъв е този праг там.

7.4.  Какви са правилата за регистрация, когато извършвам дистанционни продажби на акцизни стоки?

Ако извършвате дистанционни продажби на акцизни стоки в друга държава членка, от Вас се изисква да се регистрирате за целите на ДДС в тази държава, независимо от стойността на доставките. Правилата са различни, когато доставяте такива стоки на клиенти, регистрирани за целите на ДДС в държавата членка на чиято територия пристигат на стоките.

7.5.  Мога ли да предпочета да начислявам ДДС по ставката в държавата членка, в която изпращам стоките си?

Да, бихте могли да начислявате ДДС по ставката в държавата членка по направление на стоките, като се регистрирате за целите на ДДС в тази държава. Тогава ще трябва да отчитате доставките в тази държава преди да е достигнат прагът за регистрация при условията на дистанционните продажби.

8.1.   Необходимо ли е да попълвам освен справката-декларация по ЗДДС и други декларации за вътреобщностната търговия, която осъществявам?

Отговорът е – да. Освен справката-декларация по ЗДДС трябва да попълните още две декларации. Те са:

• VIES декларация – списък на продажбите към търговци, регистрирани за целите на ДДС в друга държава членка.
• Декларация по Интрастат – съдържаща статистическа информация за вътреобщностната търговия между държавите членки на ЕС, касаеща лица с изпращания и пристигания над определен праг.

9.1. Какви са задълженията ми за деклариране на доставки на стоки към други държави членки на ЕС?

Търговците са задължени да подават VIES декларация. За повече информация относно задълженията Ви да подавате VIES декларация вижте чл. 125, ал. 2 от ЗДДС и Приложение № 14 към чл. 117, ал. 1 от ППЗДДС.

9.2. Как изглежда VIES декларацията

VIES декларацията се подават по образец, определен с правилника за прилагане на закона – приложение № 14 по чл. 117, ал. 1 от ППЗДДС.

Декларацията съдържа следните данни:

1. данни за регистрираното лице – име/наименование, идентификационен номер по ДДС, адрес за кореспонденция.
2. данни за подаващия декларацията – име, ЕГН/ЛНЧ, адрес за кореспонденция.
3. данъчен период, за който се подава декларацията във формат: мм/гггг.
4. сума на данъчните основи на всички извършени вътреобщностни доставки, в това число данъчна основа на доставките на услуги по чл. 21, ал. 2 от закона, с място на изпълнение на територията на друга държава-членка и доставки на стоки като посредник в тристранна операция.
5. общ брой декларирани редове.,
6. идентификационен номер по ДДС на получателя/придобиващия, включително знакът на държавата членка по ISO3166.
7. обща сума на данъчните основи на извършените вътреобщностни доставки към едно регистрирано лице в друга държава-членка.
8. обща сума на данъчните основи на извършените доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 от закона към едно регистрирано лице в друга държава-членка.
9. обща сума на данъчните основи на осъществените доставки като посредник в тристранни операции към едно регистрирано лице в друга държава-членка.
10. данъчен период, през който данъкът за доставките по т.7-9 е станал изискуем, в случай че той е различен от данъчния период по т.3.

9.3.   Какво е VIES?

Информационната система за обмен на ДДС информация между държавите членки на ЕС – VIES, служи за контрол на вътреобщностните доставки на стоки. Тя е електронна база от данни, която обработва и съхранява информацията от VIES декларациите на търговците, осъществяващи сделки в рамките на ЕС. Тази информация се обменя на регулярни интервали между държавите членки на ЕС.

9.4.   Кой трябва да попълва VIES декларация?

Трябва да попълвате VIES декларация, ако:

• извършвате доставки на стоки към търговец, регистриран за целите на ДДС в друга държава членка,  вкл. и при трансфер на Ваши собствени стоки; или
• извършвате доставки на услуги по чл. 21, ал. 1 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка; или
• сте посредник в тристранна операция между търговци, регистрирани за целите на ДДС в други държави членки.

9.5.      Необходимо ли е да попълвам VIES декларация, ако единствените ми доставки към EC са по тристранни операции?

Отговор: Да!

Ако сте регистрирано по ЗДДС лице и сте посредник в тристранна операция, за която са налице условията предвидени в закона, като не извършвате никакви други доставки, то възниква задължение заедно със справка-декларацията по ЗДДС да подавате и VIES декларация.

9.6. Подлежи ли на деклариране изпращането и транспортирането, от регистрирано по ЗДДС лице, на стоки от територията на страната, до територията на друга държава членка, в която лицето е регистрирано за целите на ДДС.

Отговор: Да!

За възмездна вътреобщностна доставка  на стока се смята и изпращането или транспортирането на стока от регистрирано по ЗДДС лице, , когато стоката е изпратена или транспортирана за целите на неговата икономическа дейност от или за негова сметка от територията на страната до територията на друга държава членка, в която лицето е регистрирано за целите на ДДС. Предвид това, счита се, че регистрираното лице е извършило вътреобщностна доставки, която се отчита с VIES-декларация.

9.7. Ако съм регистрирано по ЗДДС лице и извърша безвъзмездна доставка на стоки в полза на лице, установено на територията на друга държава членка, трябва ли да декларирам това в своята VIES декларация?

Отговор: Да!

На деклариране подлежат само случаите на безвъзмездно прехвърляне на собственост или друго вещно право върху стоката на трети лица, когато при производството, вноса или придобиването й е приспаднат изцяло или частично данъчен кредит. Това не се отнася за безвъзмездното предоставяне на стока с незначителна стойност с рекламна цел или при предоставяне на мостри.

9.8.   Трябва ли да декларирам извършените дистанционни продажби във VIES декларацията?

Не, дистанционните продажби не се включват във VIES декларацията.

9.9.   Трябва ли да включвам временното движение на мои стоки към друга държава членка в моята VIES декларация?

Не, освен в случаите, при които условията по трансфера на стоките се променят.